“大所”忙不过来，“小所”来帮忙？部分公司仓促联姻“小所”，恐怕没有这么简单。
据上海证券报记者不完全统计，截至2月27日，12家A股公司临阵选聘的2021年度审计机构，集中呈现规模明显较小的特点，而这些公司大多是情况较为复杂的ST公司。对此，交易所连番质问“审计能力与信披问题”，并直言“是否存在购买审计意见的情况”。
上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰表示：“从‘大所’转为‘小所’，本身就释放了不太好的信号。”
有业内人士认为，“小所”要坚守业务规范底线，此前已有部分“新所”未能充分评估自身执业水平和风险承担能力，在后续执业过程中暴露质量问题，特别是近期被监管重点处罚的深圳堂堂会计师事务所（下称“堂堂所”）最为典型。
部分公司选聘“小所”遭关注
据记者统计，近期部分A股公司选聘的“小所”为深圳旭泰会计师事务所（普通合伙）（下称“旭泰所”）、鹏盛会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“鹏盛所”）、湖南容信会计师事务所（普通合伙）（下称“湖南容信”）等。
以旭泰所为例，*ST华讯2月10日召开临时股东大会确定，聘任旭泰所为2021年度审计机构，主要是原聘任审计机构中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“中喜所”）的业务发展和年审任务安排导致不再续聘。
对比来看，旭泰所的规模远小于中喜所。截至2021年末，旭泰所员工60余人，包括注册会计师17人，从原具有证券、期货业务资格的会计师事务所转入的注册会计师10人。其2021年业务收入为1283.23万元，其中审计业务收入817.27万元、证券业务收入147万元。
中喜所当前合伙人74人、注册会计师454人，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师286人。其2020年营业收入为3.09亿元，其中审计业务收入2.7亿元、证券业务收入1.06亿元，上市公司审计客户40家。
更“小”的是湖南容信。ST天润2月16日公告称，拟选聘湖南容信为2021年度审计机构，后者成立于2020年6月，2021年末合伙人2人、注册会计师3人，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师2人，员工12人。其2021年未经审计收入总额337万元，无证券业务收入，无上市公司审计客户。
上述会计师事务所均被交易所关注，被追问是否具备审计上市公司的能力，而鹏盛所还被问及信披问题。
近期，*ST腾邦、蓝盾股份、宜华健康相继宣布，综合考虑到业务发展及审计工作需求等情况，欲选聘鹏盛所为2021年度审计机构。深交所向蓝盾股份下发关注函指出，鹏盛所2020年度上市公司审计客户为0，天眼查显示鹏盛所参保人数为0。公司需报备鹏盛所相关人员姓名、注册会计师证件，并说明鹏盛所参保人数为0的原因，公告所述合伙人数量、注册会计师人数是否真实、准确。
蓝盾股份公告称，鹏盛所截至2021年末，合伙人70人、注册会计师344人，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师82人。其2020年业务总收入1.04亿元，审计业务收入7668.87万元，上市公司审计客户为0。蓝盾股份此后回复关注函称，根据鹏盛所出具的《回复函》，上述数据真实、准确，鹏盛所的基本情况已在中国注册会计师协会公示，可进行查阅。
“小所”也应守住底线
众多“小所”接受ST公司聘任，一定程度上凸显了当前A股审计市场的结构变化。
在业内人士看来，虽然新证券法将上市公司审计业务的准入门槛放宽，但是整体的市场资源仍向头部会计师事务所倾斜。
2020年3月1日，新证券法正式实施，会计师事务所从事证券服务业务，从行政许可调整为事后备案管理，意味着以往无证券资格的会计师事务所，获得了公平从事证券市场业务的机会。
不过，当前聘任“小所”的公司或多或少都存在问题。以ST光一为例，公司2020年财报的审计报告，被众华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“众华所”）出具了保留意见。此后，众华所基于公司2021年度财报审计工作量及项目排期等实际情况，提出不继续担任公司2021年度审计机构。
2022年1月24日，ST光一决定聘任深圳久安会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“久安所”）为2021年度审计机构。久安所2021年末合伙人6人、注册会计师19人、从业人员70人。其2021年总收入1029.32万元，审计业务收入945.78万元，审计公司49家。
2022年1月25日，ST光一宣布，预计2021年净利润亏损1.7亿元至2.5亿元、扣非后净利润为-1.9亿元至-2.7亿元。截至目前，控股股东占用公司资金2.0047亿元，经过合理预计，控股股东资金占用计提坏账约1.3亿元。
证监会新闻发言人此前表示，在取消准入限制的情况下，需要通过加强事中事后监管，压实会计师事务所“看门人”责任，督促提升审计质量，切实保障资本市场财务信息披露质量。
堂堂所此前承接了*ST新亿2019年年报审计业务后，又陆续承接了*ST金洲、*ST斯太等公司2020年年报审计业务，但是证监会在立案调查中发现，堂堂所审计独立性严重缺失，并协助*ST新亿规避退市。对此，证监会2022年1月7日通报，拟依法对堂堂所采取“没一罚六”的行政处罚，相关主体涉嫌犯罪问题将移送公安机关。
12家A股公司2021年度审计机构确定或有意选聘“小所”
(截至2月27日)
证券简称 选聘2021年度审计机构 收监管函件
ST天润 拟聘任湖南容信会计师事务所（普通合伙） 是
*ST厦华 聘任尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙） 否
中嘉博创 拟聘任尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙） 是
*ST索菱 聘任尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙） 是
*ST科迪 拟聘任浙江天平会计师事务所（特殊普通合伙） 是
*ST腾邦 拟聘任鹏盛会计师事务所（特殊普通合伙） 是
蓝盾股份 聘任鹏盛会计师事务所（特殊普通合伙） 是
宜华健康 聘任鹏盛会计师事务所（特殊普通合伙） 否
ST光一 聘任深圳久安会计师事务所（特殊普通合伙） 是
未名医药 拟聘任深圳久安会计师事务所（特殊普通合伙）被股东大会否决 是
*ST丹邦 拟聘任深圳旭泰会计师事务所(普通合伙)遇阻，计划改聘 是
*ST华讯 聘任深圳旭泰会计师事务所(普通合伙) 是
记者 邱德坤 编辑 邵好
（责任编辑：蒋柠潞）